任务八 财产税类契税一、概念 以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人产权承受人征收的一种财产税二、征税对象：是境内发生土地使用权和房屋所有权属转移的土地和房屋1 国有土地使用权出让 2 土地使用权的转让 3 房屋买卖 4 房屋赠与 5 房屋交换 6 视同土地使用权转让、房屋买卖或房屋赠与二、纳税人在我国境内发生土地、房屋权属转移，以承受权属的单位或个人为契税的纳税人具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业、事业单位、国家机关、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人三、税率契税实行3%至5%的幅度比例税率各省、自治区、直辖市的具体适用税率，由当地省级人民政府按照本地区的实际情况，在上述规定的幅度以内确定，并报财政部和国家税务总局备案四、应纳税额计算（一）契税的计税依据：不动产的价格具体计税依据分别规定如下：1 有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益2 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

3 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额就是说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税.4 以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益5 对成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，征收机关可以参照市场价格核定计税依据二）应纳税额计算公式及举例应纳税额=计税依据适用税率例1某企业购得一块土地的使用权，成交价格为1000万元，当地规定的契税适用税率为3%，计算该企业应纳契税税额解：应纳税额=10003%=30（万元）例2公民张某与李某交换房屋，张某向李某支付价差50000元，当地规定的契税适用税率为5%，计算张某应纳契税税额 解：应纳税额=500005%=2500（元）例3甲某将一套房屋赠送给乙某，赠与契约上没有标明价格经契税征收机关核实，该房屋现值为200000元当地政府规定的契税税率为5%计算甲某应纳契税税额解：受赠人乙某为纳税人应纳税额=2000005%=10000（元）五、契税的征收与缴纳1、契税的纳税义务发生时间：为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证（如契约、协议、合约、单据、确认书等）的当天。

2、契税的纳税地点：契税在土地、房屋所在地的征收3、免税和减税（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋，用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，可以免征契税2）城镇职工经过县级以上人民政府批准，在国家规定的标准面积以内第一次购买公有住房的，可以免征契税3）个人购买自用普通住宅，暂时可以减半征收契税4）因不可抗力失去住房而重新购买住房，可以酌情减征或免征契税5）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农业、林业、牧业、渔业生产的，可以免征契税6）财政部规定的其他可以免征、减征契税的项目。