一家总部位于马来西亚的跨国公司通过其印度子公司销售其在马来西亚生产的计算机。每台电脑的制造成本是500美元。马来西亚分配给其印度子公司的转让价格为600美元。这家印度子公司将电脑的零售价定为每台700美元，而销售成本为每台100美元。这样，印度子公司的销售利润为零，印度税务机关无法向其征税。印度税务当局抗议说，这家跨国公司打算将利润转移到税负较轻的马来西亚，而这一内部交易的转让价格应调整为500美元。然而，马来西亚税务当局并不同意。他们认为，如果转让价格调整为500美元，这就是成本价格，这将使马来西亚税务机关无需征税。然而，印度税务机关最终调整了交易的转让价格，将印度子公司的应纳税利润调整为每台计算机100美元，并相应地征收所得税。最初，该跨国公司在马来西亚的账面利润为100美元（转让价格为600美元减去500美元的制造成本），长期以来，当地税务机关一直对其征税。从整个公司集团的角度来看，其实际利润只有100美元，由印度和马来西亚的税务机关征税，导致双重征税。根据OECD转让定价调整原则，当印度税务机关将转让定价降低100美元时，马来西亚税务机关也应在协商后将应税利润降低100美元。然而，事实上，这项规定是徒劳的，因为大多数有关国家在这方面缺乏谈判。因此，只有一个关联方国家降低了转让定价，而没有其他国家相应地降低了定价，因此最终不能消除双重征税
跨国规划应考虑所有国家的利益，如马来西亚和印度的税务当局，关联企业之间的转让定价问题往往导致相关国家税务机关之间的争议。为了纠正转让定价违反公平贸易原则的问题，经合组织于1979年发布了《转让定价指南》，并对其进行了多次修订。其核心是要求税收征缴双方遵循公平贸易原则，转让定价应以可接受的市场价格为基础。在上述例子中，马来西亚的跨国公司通过税务规划将其所有利润留在马来西亚，这必然会引起印度税务当局的反对，从而使印度子公司受到严格的税务审计，最终调整其应纳税利润，导致双重征税。如果印度和马来西亚的企业在税收筹划中有一定的应税利润，不仅可以使两国合理分享税权，还可以避免双重征税。因此，跨境交易的税收筹划必须充分考虑相关国家的税收利益，税务机关在调整转让定价时也应充分考虑国家的利益
转让定价是否合理，对于相关国家合理分享征税权、避免双重征税至关重要。目前，从全世界来看，除美国外，各国应对转让定价的经验还不够成熟。大多数国家仍处于立法和修改法律的阶段，尤其是在亚洲。韩国是亚洲第一个实施转让定价法规的国家。随后，日本和印度于2001年实施了这项法律，中国和泰国于2002年实施，马来西亚于2003年7月实施。虽然新加坡没有特别的转让定价法，其所得税法的某些章节规定了关联企业之间的交易价格转让定价应遵循各国的法律法规
使用转让定价进行税收筹划，并将利润从高税收国家转移到低税收国家以避税是转让定价的重要“功能”之一。然而，除了税收优惠外，转让定价还有其他功能，例如在跨国公司的运营和管理中发挥重要作用。因此，在关联企业之间进行转让定价时，必须遵守相关国家的税收法律法规；此外，转让定价文件应按规定要求提供给税务部门。首先，不同内容的文件应根据当地情况提交给不同的国家。这是因为各国对跨境交易转让定价申报的税收规定和具体要求不同。因此，本文件的提交应符合当地税务机关的要求，以避免严厉的税务审计。其次，提交的文件应包括：用图表说明企业集团内相关交易方的身份和相互关系；关联方的财产使用和风险假设分析；集团公司对关联方的成本分担和利润分配方式；公司货物、财产和服务的说明；转让定价所采用的方法及其说明；集团公司之间的协议副本；会计数据和相关公司
