由于房地产企业自身在生产建设期长的经营特点，在税费的缴纳时和其他企业有所不同。房地产开发企业在工程还没有完工的时候，可以将房屋进行预售，对预售房屋所得的预售款，则需要预缴税金。那么房地产预缴税金会计分录该怎么做?小编已经整理了相关的内容，大家一起来看下吧。
由于房地产企业自身在生产建设期长的经营特点，在税费的缴纳时和其他企业有所不同。房地产开发企业在工程还没有完工的时候，可以将房屋进行预售，对预售房屋所得的预售款，则需要预缴税金。那么房地产预缴税金会计分录该怎么做?小编已经整理了相关的内容，大家一起来看下吧。
房地产预缴税金会计分录账务处理
新《企业会计准则》以及相关规定未对房地产企业转让销售不动产预收款计征企业所得税和营业税及其附加的会计处理进行明确，故实务中存在不同处理方式。
(一)预交所得税的会计处理
在实务处理中'预收房款预交所得税的会计处理一般有两种情况：
(1)房地产开发企业所得税一般核算方法按预收账款当期的发生额扣除期间费用及税金计算缴纳所得税。会计分录如下：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
房地产开发产品完工后，企业应及时计算已实现的收入同时按规定结转成本，经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
计算出预缴所得税与应交所得税差额部分缴纳所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
对未达到收入确认条件的预收账款对应的所得税反映在应交税费栏，用负数表示。
(2)所得税会计的处理方式
若房地产企业在核算所得税按照可抵扣暂时性差异来确认对未来期间应纳所得税金额的影响，对预缴的所得税应确认为递延所得税资产，缴纳时同(1)一样，年终对未达到收入确认条件的预收账款对应的已上缴的所得税从“应交税费——应交所得税”科目转入“递延所得税资产——预售房预缴所得税”科目，会计分录如下;
借：递延所得税资产——预售房预缴所得税
贷：应交税费——应交所得税
(二)预交营业税及其附加的会计处理
预交营业税及其附加的会计处理一般较为简单，预交营业税金及附加税款时：
借：应交税费——应交营业税
——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
贷：银行存款
年度终了，对达到收入确认条件的“预收账款”转人当年销售收入，按发生额计提“营业税金及附加”会计分录：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
并将已缴纳的税金转入本年利润，反映在利润表的营业税金及附加栏同时对未达到收入确认条件的预收账款，反映在资产负债表“预收账款”的期末余额里，预交的税金由于税法上可以作为费用成本列支，这样会计和税务就存在差异。有的企业就确认递延所得税负债，而有的不作处理，反映在应交税费栏，即为负数表示。
以上就是小编为大家整理的房地产预缴税金会计分录该怎么做的相关内容，想必大家也对房地产的预缴税金有所了解，还对此抱有疑问的同学，可以咨询在线老师答疑，对想要了解更多的会计知识的同学也可以扫描右上方二维码，添加公众号，免费获取惊喜福利。
