摘要：在全球气候治理与国内经济高质量发展的双重背景下，绿色发展已成为国家战略核心，资本监管则是防范系统性风险的关键抓手。审计作为经济监督的"利剑"，需通过制度创新、技术赋能和协同治理，构建与绿色发展相适应的资本监管体系。本文结合厦门、辽宁、广东等地审计实践，系统分析审计在推动绿色转型、优化资本配置、防范金融风险中的作用机制，提出强化审计监督的具体路径，为完善国家治理体系提供参考。
关键词：绿色发展；资本监管；审计监督；国家治理；风险防控
一、引言：绿色发展与资本监管的时代命题
2026年作为"十五五"开局之年，中国经济面临双重转型压力：一方面需实现"双碳"目标下的绿色低碳转型，另一方面要应对全球经济不确定性加剧带来的资本流动风险。在此背景下，绿色发展与资本监管已成为国家治理的两大核心议题。审计机关作为经济监督的专门力量，既要通过资本监管维护经济安全，又要通过绿色审计推动可持续发展，其角色定位从传统的"财务卫士"升级为"治理先锋"。
二、绿色发展审计：护航生态文明的制度创新
2.1 绿色审计的理论逻辑与实践框架
绿色审计是审计机关运用专业手段，对政府、企业等主体履行生态环境保护责任情况进行的监督、评价和鉴证活动。其核心逻辑在于：通过揭示资源环境领域的管理缺陷和制度漏洞，推动形成"环境成本内部化—绿色技术创新—产业生态化转型"的良性循环。
实践框架：
• 政策跟踪审计：监督绿色发展政策落实情况，如辽宁省本溪市审计局在林业资源审计中，重点检查林长制运行、森林督查责任落实等制度执行效果。
• 资金绩效审计：评估环保专项资金使用效益，如某省审计厅发现部分污水处理项目存在"重建设轻运营"问题，推动建立"建设-运营-维护"全生命周期考核机制。
• 项目环境审计：对重大基础设施项目进行环境影响复核，如广州市审计局在赛事场馆建设中，将节能减排指标纳入工程质量评价体系。
2.2 地方实践：从"单点突破"到"系统治理"
案例1：厦门市国有金融资本绿色化监管
厦门市审计局在地方国有金融资本审计中，创新构建"制度+数据+生态"三维监管模式：
1. 制度维度：推动出台《厦门市国有金融资本绿色发展指引》，明确金融机构环境信息披露、绿色信贷占比等12项考核指标。
2. 数据维度：建立金融资本产权登记数据库，比对分析2.3万条产权数据，发现部分国企未将环保子公司纳入统计范围问题。
3. 生态维度：督促主管部门将绿色债券发行情况纳入地方国企金融业务报告，2025年全市绿色债券余额突破500亿元。
案例2：辽宁省本溪市林业资源审计
本溪市审计局通过"审计+司法"联动机制，破解林业执法难题：
• 发现非法占用林地案件12起，涉及面积87公顷，推动行政处罚整改率提升至92%。
• 针对审计发现的"执法标准不统一"问题，推动建立"林业+公安+法院"联合办案平台，案件处理周期缩短40%。
三、资本监管审计：防范系统性风险的制度屏障
3.1 资本监管审计的逻辑重构
在数字经济时代，资本形态从传统金融资本向数据资本、碳资本等新型资本延伸，审计监管需实现"三个转变"：
• 监管对象：从单一金融机构向平台经济、供应链金融等复杂生态扩展。
• 监管工具：从财务数据核查向算法审计、区块链存证等数字技术升级。
• 监管目标：从防范个体风险向维护资本流动安全、促进公平竞争转型。
3.2 风险防控：从"事后追责"到"全程治理"
案例1：广州市赛事场馆建设审计
广州市审计局采用"数据分析+现场核查"模式，构建全流程风险防控体系：
1. 投资决策阶段：通过BIM技术模拟建设成本，发现某场馆设计超概算风险，节约资金1.2亿元。
2. 建设实施阶段：运用物联网传感器实时监测混凝土浇筑质量，避免重大工程质量事故。
3. 运营阶段：建立资产数字化台账，实现场馆设施全生命周期管理。
案例2：某省地方金融资本审计
针对地方国企违规开展融资性贸易问题，审计机关实施"穿透式监管"：
• 通过资金流向追踪，发现3家国企通过供应链金融变相出借资金23亿元。
• 推动建立"国企融资负面清单"，明确禁止开展无商品实质的贸易业务。
• 联合银保监部门开发"资金异动预警系统"，实时监控国企大额资金往来。
四、技术赋能：智慧审计的转型路径
4.1 大数据审计平台建设
厦门市审计局构建的"智慧审计平台"集成财政、税务、市场监管等20余个部门数据，实现三大功能突破：
• 智能取证：通过自然语言处理技术自动提取合同关键条款，审计效率提升60%。
• 风险预警：建立金融资本流动模型，提前3个月预警某国企债务违约风险。
• 可视化分析：运用地理信息系统（GIS）展示林业资源分布，精准定位非法采伐区域。
4.2 区块链技术在审计中的应用
广东省试点"审计链"项目，将审计证据上链存证：
• 在某国企经济责任审计中，通过区块链不可篡改特性，固定电子合同、资金流水等证据1200余份。
• 建立审计整改跟踪链，实现"问题上链—整改上链—销号上链"全流程闭环管理。
五、协同治理：构建审计监督新格局
5.1 审计与纪检监察的协同
瓯海区建立"审计+人大"监督模式，将审计发现问题纳入人大监督议题：
• 2025年推动整改民生资金问题43项，追回资金1.2亿元。
• 针对审计发现的"村级财务不规范"问题，推动出台《村级小微权力清单》，规范权力运行。
5.2 跨区域审计协同
长江经济带11省市审计机关建立联合审计机制：
• 共享环境监测数据3.8万条，发现跨区域污染转移问题27起。
• 联合推动建立生态补偿机制，2025年跨省横向生态补偿资金达45亿元。
六、挑战与对策：迈向高质量审计
6.1 现存挑战
• 能力缺口：审计人员中具备大数据分析能力的不足30%，难以适应智慧审计需求。
• 制度滞后：绿色审计标准、资本监管规则尚未完全适应新经济形态。
• 协同障碍：部门间数据壁垒依然存在，影响审计全覆盖效能。
6.2 优化路径
1. 人才强审：实施"审计+行业"复合人才培养计划，到2027年使具备数字化技能人员比例提升至60%。
2. 法治保障：推动出台《绿色审计条例》，明确审计机关在碳交易、ESG披露等领域的职权。
3. 技术驱动：建设全国统一的审计大数据中心，实现"一数一源、一源多用"。
七、结论与展望
审计机关在服务绿色发展与强化资本监管中，正从传统的"经济体检"向"国家治理免疫系统"升级。未来需重点突破三大领域：
• 理论创新：构建中国特色绿色审计理论体系，为全球环境治理贡献中国方案。
• 技术突破：实现量子计算、通用人工智能等前沿技术与审计业务的深度融合。
• 全球治理：参与制定国际绿色审计标准，提升中国审计的国际话语权。
站在"十五五"的新起点，审计机关应以"审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信"，为全面建设社会主义现代化国家提供更加坚强有力的审计保障。
