应交税费是企业会计核算中的重要科目，对于一般纳税人企业而言，增值税的账务处理尤为复杂。正确处理应交税费科目不仅关系到企业财务报表的准确性，也直接影响企业的税务合规性。

本文将通过下面的例子详细解析一般纳税人企业涉及到的增值税相关业务，包括材料购入、商品福利发放、产品销售等环节的账务处理，并计算当月应交增值税金额。

一、12月4日购入M材料的账务处理

业务描述：购入M材料5000千克，发票注明价款800,000元，增值税104,000元；另代垫运费11,800元，增值税1,062元，款项以银行存款支付，运输途中合理损耗50千克。

会计处理：

合理损耗不影响材料成本，直接计入材料成本材料成本=买价800,000元+运费11,800元=811,800元可抵扣进项税额=104,000元+1,062元=105,062元

会计分录：

借：原材料-M材料        811,800
借：应交税费-应交增值税(进项税额)  105,062
       贷：银行存款                  916,862

二、12月14日购电取暖器发放福利的账务处理

业务描述：购电取暖器400台作为福利发给生产工人，发票注明价款160,000元，增值税20,800元，货款以银行存款支付。

会计处理：

外购商品用于职工福利，进项税额不得抵扣福利费总额=价款160,000元+增值税20,800元=180,800元应计入"应付职工薪酬-非货币性福利"科目

会计分录：

借：应付职工薪酬-非货币性福利    180,800
       贷：银行存款                    180,800
借：生产成本-直接人工          180,800
      贷：应付职工薪酬-非货币性福利    180,800

三、12月18日销售N产品的账务处理

业务描述：销售N产品一批，开具发票注明价款3,000,000元，增值税390,000元；代垫运费50,000元，增值税4,500元；收到不带息银行承兑汇票一张，票面金额3,444,500元，期限2个月；该产品实际成本2,500,000元。

会计处理：

确认销售收入和销项税额代垫运费作为其他应收款处理收到银行承兑汇票作为应收票据结转产品销售成本

会计分录：

借：应收票据              3,444,500
      贷：主营业务收入            3,000,000
      贷：应交税费-应交增值税(销项税额)  390,000
      贷：其他应收款-代垫运费        50,000
      贷：应交税费-应交增值税(销项税额)  4,500
借：主营业务成本      2,500,000
      贷：库存商品-N产品    2,500,000

四、12月应交增值税的计算

计算过程：

进项税额合计：105,062元(购入材料)+0(福利部分不得抵扣)=105,062元销项税额合计：390,000元(产品销售)+4,500元(代垫运费)=394,500元应交增值税=销项税额-进项税额=394,500-105,062=289,438元

月末结转分录：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)  289,438
      贷：应交税费-未交增值税              289,438

五、科目使用总结

购入材料后又发放福利：应通过"应付职工薪酬-非货币性福利"科目核算，进项税额不得抵扣。应收票据的收入确认：在商品控制权转移时确认收入，按发票金额确认销售收入和销项税额，同时结转相应产品成本。应交增值税余额：12月末"应交税费-未交增值税"科目贷方余额为289,438元，需在次月申报期内缴纳。

注意事项

增值税专用发票必须在认证期内进行认证，否则不得抵扣进项税额。外购商品用于职工福利的进项税额不得抵扣，需做进项税额转出处理。应收票据需注意到期日和承兑情况，及时进行账务处理。月末必须正确结转增值税，避免出现账务错误。合理损耗的材料成本不需单独处理，直接计入材料总成本。