注册会计师税法-第三节关税完税价格与应纳税额的计算
1.【单选题】下列各项中不应计入完税价格的有（ ）。
A.为进口货物而支付的包装劳务费
B.为进口货物而支付的商标权费用
C.为进口货物而发生的境（江南博哥）外考察费
D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用
正确答案：C
参考解析：本题考核进口完税价格的确定和调整项目，学习中应熟练掌握具体调整项目要求，为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。
1.【单选题】下列各项中不应计入完税价格的有（ ）。
A.为进口货物而支付的包装劳务费
B.为进口货物而支付的商标权费用
C.为进口货物而发生的境外考察费
D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用
正确答案：C
参考解析：本题考核进口完税价格的确定和调整项目，学习中应熟练掌握具体调整项目要求，为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。
2.【单选题】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以（）为基础审查确定完税价格。
A.境外修理费和物料费
B.境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费
C.境外修理费、物料费、复运进境的运输费用
D.境外加工费、料件费
正确答案：A
参考解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明。并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和物料费为基础审查确定完税价格。
1.【单选题】下列各项中不应计入完税价格的有（ ）。
A.为进口货物而支付的包装劳务费
B.为进口货物而支付的商标权费用
C.为进口货物而发生的境外考察费
D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用
正确答案：C
参考解析：本题考核进口完税价格的确定和调整项目，学习中应熟练掌握具体调整项目要求，为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。
2.【单选题】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以（）为基础审查确定完税价格。
A.境外修理费和物料费
B.境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费
C.境外修理费、物料费、复运进境的运输费用
D.境外加工费、料件费
正确答案：A
参考解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明。并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和物料费为基础审查确定完税价格。
3.【单选题】某进出口公司为增值税一般纳税人，2020年2月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价12万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的运输、保险和其他劳务费用共计5万元：另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元，境外技术援助费用7万元。设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50％。该公司应缴纳的关税为（）万元。
A.254
B.232
C.185
D.124
正确答案：D
参考解析：进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，不计入该货物的完税价格。进口设备的完税价格=20×12+8=248(万元)，应纳进口关税=248×50％=124(万元)。
【应试思路】在计算关税税额时，关键点是确定关税完税价格。本题要注意起卸前的运输、保险和其他劳务费用共计5万元已经包含在货价中，所以计算关税完税价格时不能再加上5万元。
2.【单选题】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以（）为基础审查确定完税价格。
A.境外修理费和物料费
B.境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费
C.境外修理费、物料费、复运进境的运输费用
D.境外加工费、料件费
正确答案：A
参考解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明。并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和物料费为基础审查确定完税价格。
3.【单选题】某进出口公司为增值税一般纳税人，2020年2月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价12万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的运输、保险和其他劳务费用共计5万元：另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元，境外技术援助费用7万元。设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50％。该公司应缴纳的关税为（）万元。
A.254
B.232
C.185
D.124
正确答案：D
参考解析：进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，不计入该货物的完税价格。进口设备的完税价格=20×12+8=248(万元)，应纳进口关税=248×50％=124(万元)。
【应试思路】在计算关税税额时，关键点是确定关税完税价格。本题要注意起卸前的运输、保险和其他劳务费用共计5万元已经包含在货价中，所以计算关税完税价格时不能再加上5万元。
4.【单选题】采用成交价格估价方法时，下列属于进口关税完税价格组成部分的是（）。
A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金
B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费
C.进口设备报关后的维修费用
D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
正确答案：B
参考解析：选项A，除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的；选项C、D，厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明，不计入该货物的完税价格。
5.【单选题】海关在采用合理估价方法确定进口货物的完税价格时，不得使用的价格是（）。
A.以相同货物成交价格方法
B.类似货物成交价格方法
C.倒扣价格方法
D.境内生产的货物在境内的销售价格
正确答案：D
参考解析：海关在采用合理估价方法确定进口货物的完税价格时，不得使用以下价格：
(1)境内生产的货物在境内的销售价格；
(2)可供选择的价格中较高的价格；
(3)货物在出口地市场的销售价格：
(4)以计算价格估价方法规定之外的价值或费用计算的相同或者类似货物的价格；
(5)出口到第三国或地区的货物的销售价格；
(6)最低限价或武断、虚构的价格。
6.【单选题】下列关于关税税率表述不正确的是( )。
A.从价税是一种最常用的关税计税方式
B.我国目前对进口原油征收从量税
C.我国目前对进口数字照相机征收复合税
D.滑准税就是进口货物的价格越高，其进口关税税率越高；进口商品价格越低，进口关税税率越低
正确答案：D
参考解析：选项D，滑准税就是进口货物的价格越高，其进口关税税率越低；进口商品价格越低，进口关税税率越高。特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定．而不受国际市场价格波动的影响。
7.【单选题】某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含货价174万元、单独列明的进口后的设备装配8万元、中介经纪费3万元；另支付运抵我国入关地前的保险费0．6万元，海关按同类货物同期同程运输成本审查核定的运费25万元。假定关税税率20％，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为（）。
A. 37．11万元
B. 39．92万元
C. 40．40万元
D. 40．52万元
正确答案：D
参考解析：进口货物的关税完税价格应包括由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，所以中介经纪费3万元应包含在完税价格中。但不包括设备进口后发生的建设、安装、装配等费用，所以进口后的设备安装费8万元不应包含在关税完税价格中。运输费用无法确定时，按照海关审查确定的运费25万元为准。完税价格=174+25+0．6+3=202．6(万元)，关税=202．6×20％=40．52(万元)。
23.【多选题】以计算价格方法估定进口货物关税完税价格时，应当以下列（）的总和计算出的价格估定完税价格。
A. 生产该货物所使用的料件成本和加工费用
B. 与向境内销售同等级或同种类货物通常的利润、一般费用
C. 该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费
D. 境内运费
正确答案：A,B,C
参考解析：进口货物的完税价格以货物运抵关境输入起卸前的费用为准，不包括境内运费。
24.【多选题】下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。
A. 由买方负担的购货佣金
B. 由买方负担的境外包装材料费用
C. 由买方负担的境外包装劳务费用
D. 由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用
正确答案：B,C,D
参考解析：应当计入到完税价格的内容包括：
(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费(选项A错误)；
(2)由买方负担的与该货物视为一体的容器费用(选项D正确)；
(3)由买方负担的包装材料和包装劳务费用(选项BC正确)；
(4)与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；
(5)与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；
(6)卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
25.【多选题】下列关于特殊进口货物关税完税价格的说法中，正确的有（）。
A. 某企业将一批电子元器件运往境外加工，货物出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，应当以货物成本、境外加工费、料件费、复运进境的运输费、保险费为基础审查确定完税价格
B. 某造船厂将一艘小型货轮运往境外进行修理，出境时未向海关报明，应当以境外修理费和物料费为基础审查确定完税价格
C. 境外工业设计公司向境内某包装厂寄送了一批设计包装样品，该包装厂完成样品展示后，购买了该批样品，应以海关审定的留购价格作为完税价格
D. 某文具厂自境外租入一台圆珠笔生产线，租赁期间应以海关审定的租金作为完税价格，利息应当计入完税价格
正确答案：C,D
参考解析：选项A错误，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格，不包括货物成本。
选项B错误，运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时“已向海关报明”，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和物料费为基础审查确定完税价格，造船厂将货轮运往境外时未向海关报明，不可据此确定完税价格。
选项C正确，对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。
选项D正确，租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应当予以计入。
