不少企业做出口业务时，会遇到一类“应征税货物”（比如部分高污染、高能耗、资源型货物），这类货物出口不享受退免税，需按规定缴纳增值税和消费税，且自营出口、委托出口的税费计算与申报规则一致，核心按内销货物标准执行，一文拆透关键要点与实操细节，新手也能看懂。
一、先搞懂：哪些出口货物要缴税？
出口应征税货物，简单说就是按国家现行政策，出口环节需视同内销征收增值税、消费税的货物，常见类型比如部分钢材、锑氧化物等高污染、高能耗、资源型货物，具体范围可对照《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》相关规定判断，核心是这类货物不享受出口退免税优惠，需正常缴税。
不管是企业自己直接出口（自营出口），还是委托其他企业代理出口，只要货物属于应征税范畴，都要按相同规则计算缴纳税费，无差别适用政策。
二、核心规则：税费计算按“内销标准”来，细节别漏
出口应征税货物的增值税、消费税计算，不用记特殊公式，直接参照企业内销货物的缴税规则，分纳税人类型和税种清晰核算，补充关键细节与案例，避免误算。
（一）增值税怎么算？分一般纳税人和小规模纳税人
1. 一般纳税人出口
核心公式：销项税额 =（出口货物离岸价 - 出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1 + 适用税率）× 适用税率
- 关键细节1：离岸价口径。离岸价（FOB）指货物运至出口港船上交货价，若合同约定到岸价（CIF）或成本加运费价（CFR），需扣除境外运费、保险费后换算为FOB价，比如CIF价120万元（含运费10万、保险费5万），离岸价=120-10-5=105万元；
- 关键细节2：进项税额转回。若该批货物前期已算“不得免征和抵扣税额”并计入成本，需按已转出金额转回进项，在增值税申报表附表二“进项税额转出”栏次以负数冲减，避免重复计税，比如前期已转出5万元，本次需转回5万元；
- 举例：某一般纳税人自营出口应征税货物，CIF价120万元（含运费10万、保险费5万），耗用保税进口料件10万元，适用13%税率，离岸价105万元，销项税额=（105-10）÷（1+13%）×13%=12.82万元，若前期已转出进项3万元，申报时需负数冲减3万元。
2. 小规模纳税人出口
核心公式：应纳税额 = 出口货物离岸价 ÷（1 + 征收率）× 征收率
- 关键说明：小规模纳税人无进项抵扣，按离岸价换算不含税金额计税，征收率按现行小规模纳税人政策执行；
- 举例：某小规模纳税人委托出口应征税货物，离岸价103万元，征收率3%，应纳税额=103÷（1+3%）×3%=3万元。
（二）消费税怎么算？3种计税方式+定价核定规则
消费税分从价定率、从量定额、复合计税3种方式，和内销计算完全一致，不退还前期已缴消费税，也不能抵扣内销消费税，同时需注意定价合规：
1. 从价定率（如部分化妆品、酒类）：应纳税额 = 销售额 × 比例税率（销售额按离岸价换算的不含税金额算）；
2. 从量定额（如成品油、啤酒）：应纳税额 = 销售数量 × 定额税率（按实际出口数量核算）；
3. 复合计税（如白酒）：应纳税额 = 销售额 × 比例税率 + 销售数量 × 定额税率；
- 关键细节：定价核定。若出口货物离岸价明显偏低且无正当理由，税务机关按以下顺序核定销售额：①纳税人近期同类货物内销价；②其他纳税人近期同类货物内销价；③组成计税价格（成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率））；
- 举例：某企业出口应征税白酒，离岸价换算后不含税销售额50万元（定价合理），出口1000斤，比例税率20%，定额税率0.5元/斤，应纳税额=50×20% + 1000×0.5÷10000=10.05万元。
三、申报与流程：2个关键步骤别漏，自营/委托有差异（一）通用基础步骤（自营、委托都要做）
1. 税务登记确认：首次出口应征税货物前，通过电子税务局或办税大厅确认税务登记信息，异常状态需先整改，再办报关和缴税；
2. 如实申报缴税：按正常税期在申报表对应栏次填税费信息，不用额外备案，留存出口报关单、合同、价格换算凭证等资料备查；
3. 海关申报规范：报关时准确填计税价格、数量、商品编号，确保与税务申报数据一致，避免信息不符。
（二）委托出口额外步骤（自营出口无需）
委托代理出口需补2类证明，且有明确时限要求：
1. 委托方开证明：货物报关出口后，在货物报关出口之日起至次年3月15日前，带委托协议复印件，向主管税务机关申请《委托出口货物证明》，逾期不得开具；
2. 受托方开证明：受托方拿到委托方证明后，向自身主管税务机关申请《代理出口货物证明》，完成流程闭环。
四、避坑提醒：5个关键误区别踩
1. 混淆货物范围：把可退免税货物按应征税算，或反之，需提前对照政策确认货物类型；
2. 离岸价换算错误：按CIF、CFR价直接计税，未扣除境外运费、保险费；
3. 一般纳税人漏转进项：前期已转出“不得免征和抵扣税额”，未按规定负数冲减，导致重复计税；
4. 委托出口超期开证明：逾期未申请《委托出口货物证明》，影响受托方流程办理；
5. 消费税定价偏低：离岸价无正当理由明显偏低，未按税务核定销售额计税，面临核查风险。
总结：核心要点3句话记牢
1. 出口应征税货物视同内销缴税，自营、委托计税规则一致，税费按内销标准算，离岸价需合规换算；
2. 增值税分纳税人类型核算，一般纳税人注意进项转回，消费税按3种方式计税，定价不合理需按规定核定；
3. 按时申报缴税、留存资料，委托出口需在时限内办两类证明，避开常见误区，合规缴税无风险。
